Продажа квартиры в России для граждан Казахстана: налоги и инструкция 2023

Особенности освобождения

Статья 217.1 НК РФ 2023 предусматривает определенные особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Во-первых, для получения освобождения от налога на доходы от продажи недвижимости необходимо соблюдение определенных условий. В частности, объект недвижимости должен находиться в собственности продавца не менее 3-х лет на дату заключения договора купли-продажи

Также важно, чтобы данный объект служил продавцу основным местом жительства в течение последних 2-х лет до продажи

Во-вторых, освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимости предусматривается только в случае, если сумма полученного дохода не превышает определенного порога. В 2023 году этот порог составляет 5 миллионов рублей. Если доход от продажи недвижимости превышает данный порог, то он облагается налогом по ставке 13%.

Наконец, следует отметить, что для получения освобождения от налогообложения необходимо правильно оформить документы и соблюдать все требования налогового законодательства. В противном случае, налоговый орган может отказать в освобождении и облагать доход налогом.

Как эмигранту не платить высокий налог при продаже недвижимости

Для тех россиян, которые часто выезжают за пределы Российской Федерации, и/или подолгу живут в других странах, важно не запутаться со своим налоговым статусом на родине. Если в течение года отсутствовать в стране более 183-ти дней подряд или суммарно (это можно вычислить по отметкам в загранпаспорте), то можно автоматически лишиться статуса налогового резидента

При продаже недвижимости это может сыграть очень плохую роль, когда вдруг окажется, что ставка налога будет не 13%, а 30%. Также из плохих новостей –  пропадет право применять налоговые вычеты и снижать доходную часть на расходы, понесенные при приобретении этого объекта недвижимости.

Чтобы не ошибиться со своим статусом налогового резидента, запросите консультацию у нашего эксперта. Также вы можете рассмотреть вариант приобретения второго гражданства за инвестиции и пересекать границу со своим вторым паспортом. Воспользуйтесь бесплатной консультацией для подбора юрисдикции с целью получения второго гражданства.

Может ли гражданин России лишиться статуса налогового резидента у себя на родине?

Если гражданин России в течение 12 месяцев подряд будет отсутствовать на территории Российской Федерации более 183 дней, то он автоматически теряет статус налогового резидента. Как потом получить обратно статус резидента? Прожить в своей стране более 183-ти дней на протяжении года. Можно с перерывами (но не более 6-ти месяцев), но суммарно необходимое количество дней должно выйти не меньше 183.

Налоговая ставка при продаже недвижимого имущества в России

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц (подоходный налог), который взимается практически со всех видов заработка, в том числе и при продаже недвижимого имущества. В последнем случае его удержание производится с целью пополнения государственной казны и предотвращения сделок, при которых гражданин сначала покупает квартиру, а затем продает с существенной наценкой, что по сути является уже предпринимательской деятельностью и должно облагаться налогом.

Налоговая ставка зависит от статуса продавца имущества:

• Нерезидент – 30%;
• Резидент – 13%.

Таким образом, если гражданин Казахстана решает продать недвижимость в России, размер НДФЛ напрямую будет зависеть от его статуса.

Кто считается резидентом?

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются все лица, находящиеся на территории РФ на протяжении 183 календарных дней в году. Чтобы получить этот статус, можно находиться все 183 дня как непрерывно, так и с перерывами в виде отъезда в Казахстан: главное, чтобы за год было нужное количество суток суммарно.

Для иностранных граждан при продаже имущества выгоднее быть резидентом, ведь в таком случае они получают возможность платить налог по сниженной ставке в 13%.

Какие действуют правила расчета налога:

• Если недвижимость куплена до 1 января 2016 года, для расчета используется ее цена, указанная в договоре.
• Если же квартира оформлена в собственность после указанной даты, для подсчетов следует использовать ее кадастровую стоимость – сумму, установленную государством. Ее можно узнать на официальном сайте Росреестра. Если по итогу цена жилья по договору меньше 70% от кадастровой стоимости, расчет ведется именно от этих 70%. Если же расценки больше, нужно все считать от суммы, указанной в договоре купли-продажи.

Пример №1: расчет налога для резидентов

В 2018 году гражданин Казахстана купил квартиру в России за 3 000 000 руб., а ее кадастровая стоимость составляет 4 500 000 руб. В 2023 году он решает ее продать за 4 000 000 руб.

4 500 000 х 70% = 3 150 000 руб. – это те самые 70% от кадастровой стоимости, следовательно, налог будет рассчитываться от итоговой суммы при продаже, которая указана в договоре:

4 000 000 х 13% = 520 000 руб. – эту сумму должен заплатить резидент в установленные сроки после продажи жилья.

При исчислении срока пребывания (183 дня) допускается выезд иностранного гражданина за пределы территории РФ на срок не более 6 месяцев в следующих целях:

Причина	Разъяснение	Дополнительно
Лечение	Лечение является экстренной мерой, поэтому время нахождения в медучреждении можно включить в указанный срок	Мигранту потребуются подтверждающие документы – их можно взять в лечебной организации
Обучение	Под обучением понимается повышение квалификации или поступление в иностранные вузы	Потребуется справка из образовательного учреждения
Командировки	Работники направляются в командировки по распоряжению руководителей	Для подтверждения можно использовать копию приказа о направлению в командировку
Выполнение работ в местах нахождения углеводородных материалов	Это может быть как командировка, так и работа вахтовым методом	Понадобятся документы от работодателя

Для подтверждения статуса резидента следует подготовить миграционные документы и обратиться в ИФНС по месту расположения проданной недвижимости, потому как налоги уплачиваются именно туда. Мигранту понадобится миграционная карта, РВП, ВНЖ, разрешение на работу или другой документ, подтверждающий постоянное пребывание в России.

Кто не является резидентом?

Следуя из вышеизложенного, резидентами не могут считаться лица, проживающие в России менее 183 дней в календарном году. Исчисление этого года начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Также важно учитывать, что резидентами не могут быть граждане РФ, проживающие на территории иностранного государства на постоянной основе. Им придется платить налог по повышенной ставке – 30%

1. Налог на доходы физического лица: плательщики и налоговая ставка

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в системе налогов и сборов в РФ является федеральным налогом, подлежащим уплате на всей территории РФ. Он взимается с зарплаты и других доходов налогоплательщиков-физических лиц.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам налогоплательщиков относится, в том числе доход, полученный от реализации (продажи) недвижимого имущества, расположенного как в пределах территории РФ, так и за ее пределами.

Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физического лица, то есть: является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

По общему правилу плательщиками НДФЛ признаются:

• физические лица — налоговые резиденты РФ;
• физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Действующим налоговым законодательством РФ установлено, что доходы физического лица — налогового резидента от продажи объекта недвижимости, находящегося как в РФ, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13% и должны быть задекларированы.

Доходы физических лиц-нерезидентов РФ облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Обязательство к уплате при отчуждении недвижимости, принадлежащей иностранцу

Налог с продажи недвижимости взимается в год, следующий за тем, когда осуществилась сделка.

Нововведения в законодательство в 2019 году предоставили возможность нерезидентам избежать удержания взносов при наличии минимального периода пребывания квартиры в собственности.

Ставки, порядок и сроки оплаты сборов остались прежними, ситуация с налоговыми преференциями также не изменилась.

База обложения

При продаже квартиры нерезидентом взносом облагается весь полученный доход. При этом величина налогооблагаемой базы устанавливается по одному из 2 вариантов:

1. По сумме, обозначенной в договоре купли-продажи — если указанная цена актива близка к рыночной, то есть не занижена, по сравнению с оценкой по кадастру.
2. По кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7 — если установленная цена квартиры меньше данного значения.

Такой принцип определения базы обусловлен переходом при расчете налогов от инвентаризационной оценки собственности к кадастровой.

Считается, что последняя точнее отражает рыночную стоимость недвижимости и выше по размеру. То есть специально занизить цену квартиры, чтобы выплатить меньшую сумму налога не удастся.

Ставка

Величина взноса с дохода от продажи недвижимости для резидентов страны составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Последние изменения в законодательстве ставки не затронули.

Например, при продаже квартиры нерезидентом за 6 млн. рублей в казну государства нужно будет оплатить 1, 8 млн. рублей.

При наличии данного статуса рекомендуется перед продажей собственности изменить его. Резидентом осуществлять сделку выгоднее.

Внимание! Для снижения ставки налога на доход до 6% используют продажу собственности от имени ИП. То есть нерезидент регистрируется, как индивидуальный предприниматель и ставит недвижимость на баланс

То есть нерезидент регистрируется, как индивидуальный предприниматель и ставит недвижимость на баланс.

При этом важно использовать квартиру в коммерческих целях (сдавать в аренду). Иначе инспекторы могут заявить об отсутствии экономической цели в организации ИП

Далее через 6-12 мес. недвижимость можно продавать. Налог составит 6% от полученного дохода

Иначе инспекторы могут заявить об отсутствии экономической цели в организации ИП. Далее через 6-12 мес. недвижимость можно продавать. Налог составит 6% от полученного дохода.

Однако ИП не может воспользоваться имущественным вычетом, а также льготой при минимальном сроке владения объектом.

Освобождение от взносов

Нововведения в налоговое законодательство в 2019 году уравняли права резидентов и нерезидентов в отношении освобождения от взносов при минимальном периоде владения имуществом.

Если в собственности человека квартира пребывала дольше срока, обозначенного законом, НДФЛ при ее продаже не удерживается.

Для резидентов и нерезидентов установлены следующие минимальные периоды владения имуществом:

• приобретенным до 2016 года — 3 года;
• купленным с 01.01.16 — 5 лет;
• принятым в дар или по наследству от близкого родственника — 3 года;
• полученным по договору ренты или после приватизации — 3 года;
• любым, кроме недвижимости (гаражом, транспортом) — 3 года.

Например, гражданин-нерезидент купил квартиру в 2017 году за 5 млн. руб. Минимальный срок владения составит для него 5 лет. То есть при продаже жилплощади ранее 2022 года с человека удержат НДФЛ в размере 1,5 млн. рублей (30%). При сделке, совершенной позже, налог с продажи не взимается.

Положены ли негражданам РФ вычеты?

Резиденты вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, вернув НДФЛ при приобретении собственности или уменьшив налогооблагаемую базу при продаже квартиры. Кроме этого, они могут сократить сумму полученного дохода от продажи, минусовав расходы на приобретение жилья.

У нерезидентов такой возможности нет. Вычеты им не предоставляются, полученный доход не уменьшают на величину расходов. Если нерезидент продает квартиру ранее минимального периода владения, НДФЛ придется заплатить с полной суммы прибыли.

Продажа объектов недвижимого имущества

Продажа объектов недвижимого имущества является одним из способов реализации имущественных прав на недвижимость и ведет к получению дохода. В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены особенности налогообложения такого дохода, регулируемые статьей 217.1.

Статья 217.1 НК РФ 2023 определяет, что налогообложение доходов от продажи объектов недвижимого имущества может быть освобождено в некоторых случаях. Данные особенности позволяют определенным группам налогоплательщиков получить льготы при уплате налога на доходы от продажи недвижимости.

Основным условием для применения освобождения от налогообложения является соблюдение срока владения объектом недвижимости. В соответствии с законодательством, налог не подлежит уплате при продаже объекта недвижимости, если его собственником было лицо более 3-х лет. Таким образом, для получения налоговой льготы необходимо выдерживать срок собственности, указанный в законе.

Также важно учесть, что налогообложение доходов от продажи объектов недвижимости может освобождаться на положительной или отрицательной основе. За основу положительной особенности налогообложения берется превышение полученного дохода над себестоимостью объекта недвижимости, а на отрицательную основу – превышение себестоимости объекта над полученным доходом

Исходя из вышесказанного, можно отметить, что статья 217.1 НК РФ 2023 предоставляет определенные преимущества налогоплательщикам, реализующим недвижимое имущество. Учитывая особенности налогообложения доходов от продажи объектов недвижимости, налогоплательщики имеют возможность снизить свои налоговые обязательства или, в некоторых случаях, вовсе быть освобожденными от уплаты налога.

Реализация жилья иностранными гражданами в РФ

Согласно законодательству РФ, полученный доход от продажи собственности на территории РФ облагается налогом. При этом условия для резидентов или нерезидентов страны существенно отличаются. Для первых предусмотрена более низкая ставка и дополнительные преференции от государства (налоговые вычеты).

Внимание! Для признания человека нерезидентом ему необязательно быть иностранцем или работать за рубежом. Он может иметь российские гражданство, паспорт, но при этом длительное время пребывать на территории другой страны

Тогда он объявляется нерезидентом и взимание налога осуществляется по условиям, соответствующим его статусу

Он может иметь российские гражданство, паспорт, но при этом длительное время пребывать на территории другой страны. Тогда он объявляется нерезидентом и взимание налога осуществляется по условиям, соответствующим его статусу.

Советуем почитать:

Законные способы сэкономить: как не платить налог с продажи квартиры?
Правила для льготников по налогу при продаже квартиры: кто освобождается от отчислений и другие нюансы
Налоги при продаже старой и покупке новой квартиры

Нюансы для жилья, находящегося в собственности менее 3 лет
Что важно знать владельцу о том, через сколько можно продавать квартиру после покупки, и о порядке налогообложения?
Рука государства: ставки налога на приватизированную квартиру для работающих граждан и пенсионеров

Правовая база

Нормативное регулирование вопросов налогообложения при продаже квартиры осуществляется НК РФ, в частности:

• ст. 209 — определение объекта, с которого удерживается взнос (источник дохода находится в РФ);
• ст. 207 — понятия резидентов и нерезидентов-налогоплательщиков;
• ст. 224 — величина ставки;
• ст. 217 — доходы, с которых взносы не удерживаются;
• ст. 217.1 — особенности освобождения от бремени.

Последние изменения в законодательстве по налогообложению дохода нерезидентов от продажи собственности отражены в ФЗ № 424 от 27.11.2018 г.

Понятие о миграционном и налоговом статусе

Нерезидентом РФ признается гражданин, пребывающий на территории государства менее 183 дней в году.

Количество суток определяется на 31 декабря года сделки. Например, если человек продал квартиру в апреле 2019 г., число дней нахождения его в РФ считается не до дня сделки (с апреля 2018 г. по апрель 2019г.), а за текущий год с 01.01.2019 по 31.12.2019 г.

Важно! Подсчет ведется общего количества дней, проведенных в стране. Человек может чередовать пребывание в РФ и за границей

То есть необязательно присутствовать в России 183 дня подряд, чтобы быть признанным резидентом, важно совокупное число.

Даже, если человек имеет гражданство РФ, семью на данной территории, работает в российских компаниях и получает от них доход, но более полугода за отчетный период живет в других странах (путешествует, ездит в командировки), он будет признан нерезидентом.

Определять статус для расчета налога важно в том году, когда человек получил доход от продажи недвижимости. Если деньги за квартиру приняты на банковский счет в 2018 году, а регистрацию осуществили только в 2019 г., считать дни пребывания в стране нужно за 2018 год

Если человек объявлен нерезидентом, то в следующем году он вправе изменить статус, проведя в РФ более 183 дней.

Особенности начисления налога по результатам сделки

Продажа собственности в РФ нерезидентом проходит по стандартному алгоритму с оформлением соответствующих документов: договора, правоустанавливающих свидетельств.

Полученный доход подтверждается расписками, выписками из банка и так далее.

Налог с продажи уплачивается в государстве — источнике дохода.

Продавцу квартиры в РФ, который проживает в другом государстве, рекомендуется уточнить, есть ли у России с данной страной международный договор об избежании двойного налогообложения.

То есть важно учесть, что доход, полученный человеком при продаже квартиры в РФ, также может быть налогооблагаемым и в стране его проживания. Будучи нерезидентом в России, гражданин может являться резидентом другой страны

Тогда возможно потребуется вторая оплата взноса.

Во избежание двойного удержания государства заключают между собой соответствующие соглашения. На 01.01.2019 г. у РФ оформлены договора, запрещающие повторные взимания налога с дохода, с 84 странами (Японией, Францией, Украиной, США, Турцией, Таиландом, ОАЭ, Испанией, Италией и так далее).

5. Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию при продаже физическим лицом объекта недвижимости?

Для того чтобы отчитаться в налоговую инспекцию о полученном доходе от продажи объекта недвижимости физическим лицам необходимо подать в налоговые органы налоговую декларацию.

Налоговая декларация – это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов, а также могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимости или уменьшения суммы полученных доходов.

С 01.01.2019 Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждена
.

Этим же приказом установлены требования к порядку заполнения налоговой декларации.

Декларация о доходах с указанием в них сведений о доходах с продажи квартиры или иной недвижимости заполняется либо «от руки», либо в электронном виде.

Для заполнения декларации в электронном виде можно использовать, например, программой («Декларация», «Налогоплательщик ЮЛ»), которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы либо можно воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на
.

Декларация по НДФЛ подаётся в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (например, в 2018 году окончательный срок «декларационной компании» о доходах, полученных в 2017 году, был перенесен на 3 мая 2018).

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 227 НК РФ).

По общему правилу уплата налога производится физическими лицами самостоятельно.

Для оплаты суммы налога на сайте ФНС можно воспользоваться сервисом
.

Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

• заполнить налоговую декларацию по окончании года по установленной форме.
• представить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.

Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, дополнительно необходимо представить:

копии документов, подтверждающих такие расходы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.).

Имущественный вычет (в т.ч. вычет в сумме расходов), связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять столько раз, сколько раз Вы будете реализовывать имущество, но не чаще 1 раза в год.

Вам также может быть интересно:

Налогообложение при продаже в России недвижимости нерезидентом-юридическим лицом

Комментарии

27.07.2017 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат Уважаемый Михаил

К сожалению, у нас здесь иное видение вопроса, которое вряд ли понравится Вашим китайским коллегам. В момент государственной регистрации перехода прав собственности на недвижимое имущество к китайскому юридическому лицу у последнего появляется обязанность встать на налоговый учет по месту его нахождения, образовав обособленное подразделение. Также для целей обслуживания указанного объекта (коммунальные и прочие платежи), а также исполнения налоговых обязательств данная организация должна была в общеустановленном порядке открыть рублевые счета, а при необходимости (по желанию) и валютные счета.

При продаже указанной недвижимости все соглашения об избежании сформулированы так, что доходы налогооблагаются по правилам страны места нахождения указанной недвижимости, то есть в РФ.

В этой связи доходы от продажи и расходы, связанные с этим доходом, должны быть обсчитаны по правилам российского бухучета и указаны в поданной в ИФНС декларации. Тут, конечно, возможны некоторые особенности взаимоотношений, но не в них суть.

После выполнения налоговых обязательств вырученные рублевые суммы могут быть сконвертированы и без проблем перечислены головной компании-собственнику, поскольку такой платеж производится “внутри” самого юридического лица (самому себе).

В ином порядке нам видится решение этой задачи в рамках правового поля малорешаемой. Поэтому, наверное, без административной ответственности за несвоевременную постановку на учет не обойтись…

как следует из вопроса, Ваша организация (ООО на ОСНО) является налоговым резидентом РФ. Статьей 311 НК РФ определено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Таким образом, освободиться от уплаты налога на прибыль у Вас не получится.

Будет ли двойное налогообложение зависит от того, резидентом какой страны является покупатель недвижимости.

Если покупатель является резидентом Республики Армения, то в соответствии со ст. 6 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 (в редакции от 24.10.2011) “Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество” доходы, получаемые от продажи недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве (Республике Армения), могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, для целей избежания двойного налогообложения будет действовать ст.22 вышеуказанного Соглашения, согласно которой сумма налога на этот доход, уплаченная в республике Армения, подлежит вычету из налога, взимаемого с резидента РФ. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога в РФ, рассчитанного в соответствии действующим на ее территории налоговым законодательством.

Статьей 147 НК РФ установлено, что для исчисления налога на добавленную стоимость местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Как налоговая узнает, что вы не резидент?

Налоговая инспекция получает информацию от налоговых агентов – брокера, работодателя и так далее. Так что если вы стабильно продолжаете платить налоги, словно бы и не уезжали, то есть вероятность, что вас не «поймают». Однако иногда Федеральная налоговая служба запрашивает данные у государственных органов о датах пересечении границы тем или иным лицом – как правило, такое происходит, когда у сотрудников появляются подозрения, но у некоторых брокеров это стандартный порядок. Поэтому рекомендуем вам быть крайне аккуратными при продаже недвижимости – иногда лучше дождаться окончания действия минимального срока владения.

Ложка меда

В 2022-м году был принят закон, который уменьшает минимальный срок владения для ряда лиц. Теперь перед продажей квартиры не нужно ждать 3 года или 5 лет, если у вас:

— 2 и более детей, которые не достигли совершеннолетия (или 24-летия, в случае если они учатся на дневном);

— В течение года после продажи квартиры или до конца апреля следующего года вы приобрели другое жилье;

— Новая квартира обладает большим метражом, либо обладает дороже стоит по кадастру;

— Кадастровая стоимость продаваемой квартиры не более пятидесяти миллионов рублей;

— Ни вы, ни ваша супруга не владеете другими объектами недвижимости более чем на 50%.

Как рассчитать НДФЛ при продаже квартиры?

Рассмотрим пошаговый алгоритм расчета налога при продаже недвижимого имущества:

1. Определяем сумму, с которой будет рассчитываться НДФЛ: от цены, указанной в договоре, либо от кадастровой стоимости.
2. Полученную цифру умножаем на 13 или 30% в зависимости от статуса налогоплательщика.

Пример №2: расчет НДФЛ для нерезидента

Мужчина приехал в Россию в 2018 году, купил здесь квартиру и снова вернулся в Казахстан. В 2023 году он решил продать недвижимость, и для этого приехал в РФ. Цена при покупке составляла 5 000 000 руб., кадастровая стоимость – 3 500 000 руб., продажная цена – 5 500 000 руб.

3 500 000 х 70% = 2 450 000 руб.- очевидно, что цена при продаже выше 70% от кадастровой стоимости, поэтому для расчета будет использоваться сумма, указанная в договоре.

5 500 000 х 30% = 1 650 000 руб. – итоговая сумма НДФЛ к уплате.